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Besteuerung von internationalen Arbeitnehmern während der Covid-19-Pandemie

Zitiervorschlag:
René Matteotti
,
Peter Vogt
,
Natalja Ezzaini
,
,
Besteuerung von internationalen Arbeitnehmern während der Covid-19-Pandemie
,
in zsis)
1
/
2021
,
A
3
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 [...]
(abrufbar unter: publ.zsis.ch/A
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2021
)
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<p><sup><a title="" href="#_ftnref1" name="_ftn1">01</a> &nbsp;&nbsp;</sup>&nbsp; Matteotti Ren&eacute;/Ezzaini Natalja/Horni Christian, Steuerrechtliche Sofortmassnahmen aufgrund der Covid-19-Pandemie, in: Helbing Lichtenhahn Verlag (Hrsg.), Covid-19 - Ein Panorama der Rechtsfragen zur Corona-Krise, Basel 2020, S. 651 (zit. Matteotti/Ezzaini/Horni).</p> <div id="ftn2"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref2" name="_ftn2">02</a>&nbsp; </sup>&nbsp; Diese Publikation beruht auf einer englischen Erstpublikation in International Tax Review (ITR) Special Focus Switzerland, 9th edition, Februar 2021 (<a href="https://www.internationaltaxreview.com/article/b1qhpclz9q3l6g/switzerland-settles-mutual-agreements-for-remote-working">https://www.internationaltaxreview.com/article/b1qhpclz9q3l6g/switzerland-settles-mutual-agreements-for-remote-working</a>)..</p> </div> <div id="ftn3"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref3" name="_ftn3">03</a>&nbsp;</sup> &nbsp;D&uuml;rr Samuel, Art. 15 OECD-MA N 18 in: Zweifel Martin/Beusch Michael/Matteotti Ren&eacute; (Hrsg.), Kommentar zum internationalen Steuerrecht, Basel 2015 (zit. AutorIn in: Zweifel/Beusch/Matteotti, Komm. OECD-MA).</p> </div> <div id="ftn4"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref4" name="_ftn4">04</a>&nbsp;</sup>&nbsp;&nbsp;&nbsp; Locher Peter/Marantelli Adriano/Opel Andrea, Einf&uuml;hrung in das internationale Steuerrecht der Schweiz, 4. Auflage, Bern 2019, S. 45f. (zit. Locher/Marantelli/Opel).</p> </div> <div id="ftn5"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref5" name="_ftn5">05</a></sup>&nbsp; &nbsp; Locher Peter, Kommentar zum Bundesgesetz &uuml;ber die direkte Bundessteuer, I. Teil Art. 1 - 48 DBG, 2. Auflage, Basel 2019, Art. 5 DBG N 5.</p> </div> <div id="ftn6"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref6" name="_ftn6">06</a></sup>&nbsp; &nbsp; BGE 137 II 246 E. 4 und 5 S. 249.</p> </div> <div id="ftn7"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref7" name="_ftn7">07</a>&nbsp; &nbsp;&nbsp;</sup> Locher/Marantelli/Opel, S. 586, 673f.</p> </div> <div id="ftn8"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref8" name="_ftn8">08</a>&nbsp;&nbsp;</sup>&nbsp;&nbsp; Duss Pascal/Kubaile Heiko, Art. 15 OECD-MA N 80, in: Zweifel/Beusch/Matteotti, Komm. OECD-MA.</p> </div> <div id="ftn9"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref9" name="_ftn9">09</a>&nbsp;</sup>&nbsp;&nbsp;&nbsp; Protokoll zum DBA CH-FL, Ziff. 5 zu Art. 15 Abs. 4 DBA CH FL.</p> </div> <div id="ftn10"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref10" name="_ftn10">10</a>&nbsp; &nbsp;</sup>Vereinbarung zwischen der Schweiz und Italien &uuml;ber die Besteuerung der Grenzg&auml;nger und den finanziellen Ausgleich zugunsten der italienischen Grenzgemeinden vom 3. Oktober 1974, <a href="https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1979/457_457_457/de">SR 0.642.045.43</a>.</p> </div> <div id="ftn11"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref11" name="_ftn11">11</a>&nbsp;</sup>&nbsp; Eidgen&ouml;ssische Steuerverwaltung (ESTV), Die Schweiz und Italien unterzeichnen ein neues Grenz- g&auml;ngerabkommen, Dezember 2020, online gefunden am 13. Februar 2021 unter: <a href="https://www.admin.ch/gov/de/start/dokumentation/medienmitteilungen.msg-id-81813.html">https://www.admin.ch/gov/de/start/dokumentation/medienmitteilungen.msg-id-81813.html</a> (zit. ESTV, Grenzg&auml;ngerabkommen CH/I).</p> </div> <div id="ftn12"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref12" name="_ftn12">12</a>&nbsp;&nbsp;</sup> Locher/Marantelli/Opel, S. 598.</p> </div> <div id="ftn13"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref13" name="_ftn13">13</a>&nbsp;&nbsp;</sup>Vereinbarung zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der Regierung der franz&ouml;sischen Republik &uuml;ber den finanziellen Ausgleich f&uuml;r die in Genf arbeitenden Grenzg&auml;nger, Januar 1973, online gefunden am 13. Februar 2021 unter: <a href="https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/internationales-steuerrecht/fachinformationen/laender/frankreich.html#-287659510">https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/internationales-steuerrecht/fachinformationen/laender/frankreich.html#-287659510</a>.</p> </div> <div id="ftn14"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref14" name="_ftn14">14</a>&nbsp;&nbsp;</sup>Vereinbarung zwischen dem Schweizerischen Bundesrat und der Regierung der franz&ouml;sischen Republik &uuml;ber die Besteuerung der Erwerbseink&uuml;nfte von Grenzg&auml;ngern, April 1983, <a href="https://www.gesetzessammlung.bs.ch/frontend/versions/pdf_file_with_annex/3763">SR 649.810</a>.</p> </div> <div id="ftn15"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref15" name="_ftn15">15</a>&nbsp;</sup>&nbsp; Matteotti/Ezzaini/Horni, S. 673.</p> </div> <div id="ftn16"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref16" name="_ftn16">16</a>&nbsp;&nbsp;</sup> Vgl. BGE 137 II 246 E. 4 und 5 S. 249.</p> </div> <div id="ftn17"> <p><a title="" href="#_ftnref17" name="_ftn17"><sup>17</sup></a>&nbsp; &nbsp;Siehe zum Ganzen: Verst&auml;ndigungsvereinbarung zwischen der Schweiz und Deutschland vom 11. Juni 2020 mit Erg&auml;nzung vom 30. November 2020, Dezember 2020, online gefunden am 13. Februar 2021 unter: <a href="https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/internationales-steuerrecht/fachinformationen/laender/deutschland.html#606940241">https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/internationales-steuerrecht/fachinformationen/laender/deutschland.html#606940241</a>.&nbsp;</p> </div> <div id="ftn18"> <p><a title="" href="#_ftnref18" name="_ftn18"><sup>18</sup></a> &nbsp; Siehe zum Ganzen: Verst&auml;ndigungsvereinbarung zwischen der Schweiz und Liechtenstein vom 22. Oktober 2020, online gefunden am 13. Februar 2021 unter: <a href="https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/internationales-steuerrecht/fachinformationen/laender/liechtenstein.html#-1217188721">https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/internationales-steuerrecht/fachinformationen/laender/liechtenstein.html#-1217188721</a>.</p> </div> <div id="ftn19"> <p><a title="" href="#_ftnref19" name="_ftn19"><sup>19</sup></a> &nbsp; Siehe zum Ganzen: Verst&auml;ndigungsvereinbarung zwischen der Schweiz und Italien vom 19. Juni 2020, online gefunden am 13. Februar 2021 unter: <a href="https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/internationales-steuerrecht/fachinformationen/laender/italien.html#354726931">https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/internationales-steuerrecht/fachinformationen/laender/italien.html#354726931</a>.</p> </div> <div id="ftn20"> <p><a title="" href="#_ftnref20" name="_ftn20"><sup>20</sup></a> &nbsp; Siehe zum Ganzen: Verst&auml;ndigungsvereinbarung zwischen der Schweiz und Frankreich vom 13. Mai 2020, online gefunden am 13. Februar 2021 unter: <a href="https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/internationales-steuerrecht/fachinformationen/laender/frankreich.html#958440738">https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/internationales-steuerrecht/fachinformationen/laender/frankreich.html#958440738</a>.</p> </div> <div id="ftn21"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref21" name="_ftn21">21</a>&nbsp;</sup> &nbsp;Matteotti/Ezzaini/Horni, S. 681.</p> </div> <div id="ftn22"> <p><a title="" href="#_ftnref22" name="_ftn22"><sup>22</sup></a> &nbsp; Siehe folgende Anordnungen: Kantonales Steueramt Z&uuml;rich, Januar 2021, online gefunden am 13. Februar 2021 unter: <a href="https://www.zh.ch/de/news-uebersicht/mitteilungen/2021/steuern-finanzen/steuern/quellenbesteuerung-von-im-ausland-ansaessigen-arbeitnehmenden--d.html">https://www.zh.ch/de/news-uebersicht/mitteilungen/2021/steuern-finanzen/steuern/quellenbesteuerung-von-im-ausland-ansaessigen-arbeitnehmenden--d.html</a>; Steuerverwaltung Kanton Basel-Stadt, Januar 2021, online gefunden am 13. Februar 2021 unter: <a href="https://www.steuerverwaltung.bs.ch/massnahmen-infolge-corona-pandemie.html">https://www.steuerverwaltung.bs.ch/massnahmen-infolge-corona-pandemie.html</a> (zit, Steuerverwaltung, Anordnung Massnahmen Corona).</p> </div> <div id="ftn23"> <p><a title="" href="#_ftnref23" name="_ftn23"><sup>23</sup></a> &nbsp; Siehe dazu: Steuerverwaltung, Anordnung Massnahmen Corona.</p> </div> <div id="ftn24"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref24" name="_ftn24">24</a>&nbsp;&nbsp;</sup> Siehe zum Ganzen: ESTV, Grenzg&auml;ngerabkommen CH/I.</p> </div> <div id="ftn25"> <p><a title="" href="#_ftnref25" name="_ftn25"><sup>25</sup></a>&nbsp; Siehe zur Problematik der Betriebsst&auml;tte und des Orts der tats&auml;chlichen Verwaltung: <a href="https://www.nzz.ch/themen-dossiers/die-neue-normalitaet/zu-viel-home-office-kann-fuer-steuerueberraschungen-sorgen-ld.1563887">Matteotti Ren&eacute;, Zu viel Home-Office kann f&uuml;r Steuer&uuml;berraschungen sorgen, NZZ-Verlagsbeilage Juni 2020</a>, online gefunden am 13. Februar 2021 unter: <a href="https://www.nzz.ch/themen-dossiers/die-neue-normalitaet/zu-viel-home-office-kann-fuer-steuerueberraschungen-sorgen-ld.1563887">https://www.nzz.ch/themen-dossiers/die-neue-normalitaet/zu-viel-home-office-kann-fuer-steuerueberraschungen-sorgen-ld.1563887</a>.</p> </div> <div id="ftn26"> <p><a title="" href="#_ftnref26" name="_ftn26"><sup>26</sup></a>&nbsp; Siehe zum Ganzen: Olivo Natalie, Lasting Remote Work May Create Cross-Border Tax Issues, Law360 M&auml;rz 2021.</p> </div>
Fussnoten / weitere Hinweise:

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