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Verrechnungssteuerreform – «more than meets the eye»

Zitiervorschlag:
Hans-Joachim Jäger
,
Petrit Ismajli
,
Katharina Manz
,
,
Verrechnungssteuerreform – «more than meets the eye»
,
in zsis)
2
/
2021
,
A
7
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N
 [...]
(abrufbar unter: publ.zsis.ch/A
7
-
2021
)
Erstpublikation:
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<div id="ftn1"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref1" name="_ftn1">01</a></sup> Insbesondere die Volksinitiative &laquo;<a href="https://www.bk.admin.ch/ch/d/pore/vi/vis445.html">Ja zum Schutz der Privatsph&auml;re</a>&raquo;.</p> </div> <div id="ftn2"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref2" name="_ftn2">02</a></sup> <a href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2021/976">Botschaft zu einer &Auml;nderung des Verrechnungssteuergesetzes (St&auml;rkung des Fremdkapitalmarkts) vom 14. April 2021</a><a href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2021/976">, BBI 2021 976</a> (zit. <a href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2021/976">Botschaft</a>), S. 16.</p> </div> <div id="ftn3"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref3" name="_ftn3">03</a></sup> Zur Entwicklung des Schweizer Fremdkapitalmarktes zwischen 2009 und 2016 vgl. <a href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2021/976">Botschaft</a>, S. 7.</p> </div> <div id="ftn4"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref4" name="_ftn4">04</a></sup> <a href="https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/63450.pdf">Vernehmlassung zum Bundesgesetz &uuml;ber die Verrechnungssteuer (St&auml;rkung des Fremdkapitalmarkts) &ndash; Ergebnisbericht vom 28. Oktober 2020</a> (zit. <a href="https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/63450.pdf">Ergebnisbericht</a>), S. 2.</p> </div> <div id="ftn5"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref5" name="_ftn5">05</a></sup> <a href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2021/976">Botschaft</a>, S. 8.</p> </div> <div id="ftn6"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref6" name="_ftn6">06</a></sup> <a href="https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/63450.pdf">Ergebnisbericht</a>, S. 4. Wo sich die Zahlstelle im Ausland befindet, greift i.d.R. der internationale automatische Informationsaustausch.</p> </div> <div id="ftn7"> <p><a title="" href="#_ftnref7" name="_ftn7"><sup>07</sup></a> <a href="https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/60850.pdf">Erl&auml;uternder Bericht zum Bundesgesetz &uuml;ber die Verrechnungssteuer vom 3. April 2020</a> (zit. <a href="https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/60850.pdf">Erl&auml;uternder Bericht</a>), S. 22 ff.</p> </div> <div id="ftn8"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref8" name="_ftn8">08</a></sup> <a href="https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/60850.pdf">Erl&auml;uternder Bericht</a>, S. 25.</p> </div> <div id="ftn9"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref9" name="_ftn9">09</a></sup> <a href="https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/60850.pdf">Erl&auml;uternder Bericht</a>, S. 27.</p> </div> <div id="ftn10"> <p><a title="" href="#_ftnref10" name="_ftn10"><sup>10</sup></a> <a href="https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/60850.pdf">Erl&auml;uternder Bericht</a>, S. 25.</p> </div> <div id="ftn11"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref11" name="_ftn11">11</a></sup> <a href="https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/63450.pdf">Ergebnisbericht</a>, S. 2.</p> </div> <div id="ftn12"> <p><a title="" href="#_ftnref12" name="_ftn12"><sup>12</sup></a> <a href="https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/63450.pdf">Ergebnisbericht</a>, S. 2.</p> </div> <div id="ftn13"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref13" name="_ftn13">13</a></sup> <a href="https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/63450.pdf">Ergebnisbericht</a>, S. 8.</p> </div> <div id="ftn14"> <p><a title="" href="#_ftnref14" name="_ftn14"><sup>14</sup></a> <a href="https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/63450.pdf">Ergebnisbericht</a>, S. 11 f.</p> </div> <div id="ftn15"> <p><a title="" href="#_ftnref15" name="_ftn15"><sup>15</sup></a> <a href="https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/63450.pdf">Ergebnisbericht</a>, S. 13.</p> </div> <div id="ftn16"> <p><a title="" href="#_ftnref16" name="_ftn16"><sup>16</sup></a> <a href="https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/63450.pdf">Ergebnisbericht</a>, S. 8 f.</p> </div> <div id="ftn17"> <p><a title="" href="#_ftnref17" name="_ftn17"><sup>17</sup></a> <a href="https://www.newsd.admin.ch/newsd/message/attachments/63450.pdf">Ergebnisbericht</a>, S. 11.</p> </div> <div id="ftn18"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref18" name="_ftn18">18</a></sup> <a href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2021/976">Botschaft</a>, S. 2.</p> </div> <div id="ftn19"> <p><a title="" href="#_ftnref19" name="_ftn19"><sup>19</sup></a> <a href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2021/976">Botschaft</a>, S. 21.</p> </div> <div id="ftn20"> <p><a title="" href="#_ftnref20" name="_ftn20"><sup>20</sup></a> Vereinbarung &uuml;ber die Standesregeln zur Sorgfaltspflicht der Banken (VSB 20), Swiss Banking (zit. VSB 20).</p> </div> <div id="ftn21"> <p><a title="" href="#_ftnref21" name="_ftn21"><sup>21</sup></a> <a href="https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/intsteuerrecht/themen/aia/wegleitung-aia.pdf.download.pdf/wegleitung-aia.pdf">Wegleitung der Eidg. Steuerverwaltung (ESTV) vom 8. Januar 2021 betreffend Standard f&uuml;r den automatischen Informationsaustausch &uuml;ber Finanzkonten &ndash; Gemeinsamer Meldestandard</a>, S. 120 ff., 147 ff.</p> </div> <div id="ftn22"> <p><a title="" href="#_ftnref22" name="_ftn22"><sup>22</sup></a> <a href="https://www.swissbanking.ch/_Resources/Persistent/e/2/5/4/e254d3078d72c23dcbc13352a34223c518303ec8/SBVg_Vereinbarung_VSB_2020_DE.pdf">Vereinbarung &uuml;ber die Standesregeln zur Sorgfaltspflicht der Banken zwischen der Schweizerischen Bankiervereinigung (SBVg) und den unterzeichnenden Banken vom 13. Juni 2018</a> (zit. <a href="https://www.swissbanking.ch/_Resources/Persistent/e/2/5/4/e254d3078d72c23dcbc13352a34223c518303ec8/SBVg_Vereinbarung_VSB_2020_DE.pdf">VSB 2020</a>), Art. 9 ff.</p> </div> <div id="ftn23"> <p><a title="" href="#_ftnref23" name="_ftn23"><sup>23</sup></a> <a href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2021/976">Botschaft</a>, S. 56.</p> </div> <div id="ftn24"> <p><a title="" href="#_ftnref24" name="_ftn24"><sup>24</sup></a> Vgl. <a href="https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/bundessteuer/kreisschreiben/2004/1-015-DVS-2007.pdf.download.pdf/1-015-DVS-2007-d.pdf">Kreisschreiben Nr. 15 der Eidg. Steuerverwaltung (ESTV) vom 3. Oktober 2017 betreffend Obligationen und derivative Finanzinstrumente als Gegenstand der direkten Bundessteuer, der Verrechnungssteuer sowie der Stempelabgaben</a> (zit. <a href="https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/bundessteuer/kreisschreiben/2004/1-015-DVS-2007.pdf.download.pdf/1-015-DVS-2007-d.pdf">KS ESTV, Finanzinstrumente</a>), bspw. Ziff. 3.6.</p> </div> <div id="ftn25"> <p><a title="" href="#_ftnref25" name="_ftn25"><sup>25</sup></a> <a href="https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/bundessteuer/kreisschreiben/2004/1-013-DVS-2018.pdf.download.pdf/1-013-DVS-2018-d.pdf">Kreisschreiben Nr. 13 der Eidg. Steuerverwaltung (ESTV) vom 1. Januar 2018 betreffend Securities Lending and Borrowing-Gesch&auml;ft sowie Repo-Gesch&auml;ft als Gegenstand der Verrechnungssteuer, ausl&auml;ndischer Quellensteuern, der Stempelabgaben und der direkten Bu</a><a href="https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/bundessteuer/kreisschreiben/2004/1-013-DVS-2018.pdf.download.pdf/1-013-DVS-2018-d.pdf">ndessteuer</a> (zit. <a href="file:///C:/Users/andreameyer/Downloads/1-013-DVS-2018-d%20(1).pdf">KS ESTV, Securities Lending und Repos</a>), Ziff. 2; <a href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2021/976">Botschaft</a>, S. 26.</p> </div> <div id="ftn26"> <p><a title="" href="#_ftnref26" name="_ftn26"><sup>26</sup></a> <a href="file:///C:/Users/andreameyer/Downloads/1-013-DVS-2018-d%20(1).pdf">KS ESTV, Securities Lending und Repos</a>, Ziff. 2.1.</p> </div> <div id="ftn27"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref27" name="_ftn27">27</a></sup> <a href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2021/976">Botschaft</a>, S. 26.</p> </div> <div id="ftn28"> <p><a title="" href="#_ftnref28" name="_ftn28"><sup>28</sup></a> <a href="file:///C:/Users/andreameyer/Downloads/1-013-DVS-2018-d%20(1).pdf">KS ESTV, Securities Lending und Repos</a>, Ziff. 3.2.</p> </div> <div id="ftn29"> <p><a title="" href="#_ftnref29" name="_ftn29"><sup>29</sup></a> Jaeger Hans-Joachim, Neuauflage des Kreisschreibens Nr.&nbsp;13 der ESTV: Securities Lending und Repos &ndash; Alles bleibt anders?, IFF Forum f&uuml;r Steuerrecht 2018/1, S. 25.</p> </div> <div id="ftn30"> <p><a title="" href="#_ftnref30" name="_ftn30"><sup>30</sup></a> <a href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2021/976">Botschaft</a>, S. 9.</p> </div> <div id="ftn31"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref31" name="_ftn31">31</a></sup> Zu pr&uuml;fen bleibt jeweils, ob die Anleger einen R&uuml;ckforderungsanspruch haben.</p> </div> <div id="ftn32"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref32" name="_ftn32">32</a></sup> <a href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2021/976">Botschaft</a>, S. 9.</p> </div> <div id="ftn33"> <p><a title="" href="#_ftnref33" name="_ftn33"><sup>33</sup></a> Auch die oben beschriebenen R&uuml;ckerstattungsproblematiken blieben bestehen.</p> </div> <div id="ftn34"> <p><a title="" href="#_ftnref34" name="_ftn34"><sup>34</sup></a> <a href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2021/976">Botschaft</a>, S. 10.</p> </div> <div id="ftn35"> <p><a title="" href="#_ftnref35" name="_ftn35"><sup>35</sup></a> <a href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2021/976">Botschaft</a>, S. 10.</p> </div> <div id="ftn36"> <p><a title="" href="#_ftnref36" name="_ftn36"><sup>36</sup></a> <a href="https://fedlex.data.admin.ch/eli/fga/2021/976">Botschaft</a>, S. 10.</p> </div> <div id="ftn37"> <p><a title="" href="#_ftnref37" name="_ftn37"><sup>37</sup></a> Vgl. <a href="https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/bundessteuer/kreisschreiben/2004/1-047-V-2019.pdf.download.pdf/1-047-V-2019-d.pdf">Kreisschreiben Nr. 47 der Eidg. Steuerverwaltung (ESTV) vom 25. Juli 2019 betreffend Obligationen</a>.</p> </div> <div id="ftn38"> <p><a title="" href="#_ftnref38" name="_ftn38"><sup>38</sup></a> In diesem Fall spricht man von Kassenobligationen.</p> </div> <div id="ftn39"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref39" name="_ftn39">39</a></sup> Vgl. <a href="https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/bundessteuer/kreisschreiben/2004/1-046-vs-2019.pdf.download.pdf/1-046-VS-2019-d.pdf">Kreisschreiben Nr. 46 der Eidg. Steuerverwaltung (ESTV) vom 24. Juli 2019 betreffend Steuerliche Behandlung von Konsortialdarlehen, Schuldscheindarlehen, Wechseln und Unterbeteiligungen</a>.</p> </div> <div id="ftn40"> <p><a title="" href="#_ftnref40" name="_ftn40"><sup>40</sup></a> <a href="https://www.google.com/url?sa=t&amp;rct=j&amp;q=&amp;esrc=s&amp;source=web&amp;cd=&amp;ved=2ahUKEwjxgsSk18HwAhXO0aQKHY87C78QFjAAegQIBBAD&amp;url=https%3A%2F%2Fwww.estv.admin.ch%2Fdam%2Festv%2Fde%2Fdokumente%2Fallgemein%2FDokumentation%2Fmitteilungen%2FMitteilung-010-DVS-2019.pdf.download.pdf%2FMitteilung-010-DVS-2019-d.pdf&amp;usg=AOvVaw2v9FZFm61xkUGxkAsll_D3">Mitteilung-010-DVS-2019-d der Eidg. Steuerverwaltung (ESTV) vom 5. Februar 2019 betreffend Verrechnungssteuer: Guthaben im Konzern</a> (zit. <a href="https://www.google.com/url?sa=t&amp;rct=j&amp;q=&amp;esrc=s&amp;source=web&amp;cd=&amp;ved=2ahUKEwjxgsSk18HwAhXO0aQKHY87C78QFjAAegQIBBAD&amp;url=https%3A%2F%2Fwww.estv.admin.ch%2Fdam%2Festv%2Fde%2Fdokumente%2Fallgemein%2FDokumentation%2Fmitteilungen%2FMitteilung-010-DVS-2019.pdf.download.pdf%2FMitteilung-010-DVS-2019-d.pdf&amp;usg=AOvVaw2v9FZFm61xkUGxkAsll_D3">Praxismitteilung 2019</a>).</p> </div> <div id="ftn41"> <p><a title="" href="#_ftnref41" name="_ftn41"><sup>41</sup></a> <a href="https://www.google.com/url?sa=t&amp;rct=j&amp;q=&amp;esrc=s&amp;source=web&amp;cd=&amp;ved=2ahUKEwjxgsSk18HwAhXO0aQKHY87C78QFjAAegQIBBAD&amp;url=https%3A%2F%2Fwww.estv.admin.ch%2Fdam%2Festv%2Fde%2Fdokumente%2Fallgemein%2FDokumentation%2Fmitteilungen%2FMitteilung-010-DVS-2019.pdf.download.pdf%2FMitteilung-010-DVS-2019-d.pdf&amp;usg=AOvVaw2v9FZFm61xkUGxkAsll_D3">Praxismitteilung 2019</a>.</p> </div> <div id="ftn42"> <p><a title="" href="#_ftnref42" name="_ftn42"><sup>42</sup></a> <a href="https://www.google.com/url?sa=t&amp;rct=j&amp;q=&amp;esrc=s&amp;source=web&amp;cd=&amp;ved=2ahUKEwjxgsSk18HwAhXO0aQKHY87C78QFjAAegQIBBAD&amp;url=https%3A%2F%2Fwww.estv.admin.ch%2Fdam%2Festv%2Fde%2Fdokumente%2Fallgemein%2FDokumentation%2Fmitteilungen%2FMitteilung-010-DVS-2019.pdf.download.pdf%2FMitteilung-010-DVS-2019-d.pdf&amp;usg=AOvVaw2v9FZFm61xkUGxkAsll_D3">Praxismitteilung 2019</a>.</p> </div> <div id="ftn43"> <p><sup><a title="" href="#_ftnref43" name="_ftn43">43</a></sup> <a href="https://www.google.com/url?sa=t&amp;rct=j&amp;q=&amp;esrc=s&amp;source=web&amp;cd=&amp;ved=2ahUKEwjxgsSk18HwAhXO0aQKHY87C78QFjAAegQIBBAD&amp;url=https%3A%2F%2Fwww.estv.admin.ch%2Fdam%2Festv%2Fde%2Fdokumente%2Fallgemein%2FDokumentation%2Fmitteilungen%2FMitteilung-010-DVS-2019.pdf.download.pdf%2FMitteilung-010-DVS-2019-d.pdf&amp;usg=AOvVaw2v9FZFm61xkUGxkAsll_D3">Praxismitteilung 2019</a>.</p> </div>
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